Una explicación del escudo fiscal por depreciación

Escrito por Carol Wiley ; última actualización: February 01, 2018
Creatas/Creatas/Getty Images

Cuando una empresa compra un activo, tal como un edificio o un vehículo, el costo del bien generalmente no se considera para una deducción de impuestos como un gasto, sino que debe ser depreciado a lo largo de un número de años. El importe de la depreciación se convierte en un gasto deducible de impuestos cada año, reduciendo la base imponible y, por lo tanto, el monto de los impuestos adeudados. Esta reducción de impuestos se llama escudo fiscal por depreciación.

Ejemplo

Supongamos que una empresa tiene US$ 100.000 en ingresos y US$ 50.000 en gastos de operación, lo que significa que tiene una renta imponible de US$ 50.000. En un tipo impositivo del 30 por ciento, los impuestos adeudados son US$ 15.000. Sin embargo, si esa misma empresa también es propietaria de un activo amortizable, eso proporciona una deducción por depreciación de US$ 20.000, la base imponible es ahora de US$ 30.000 y los impuestos adeudados suman US$ 9.000. El escudo fiscal por depreciación es de US$ 6.000.

Gasto versus escudo fiscal

El escudo fiscal por depreciación es diferente de la depreciación registrada en los registros contables y reportada para efectos fiscales. En el ejemplo, el gasto de depreciación es de US$ 20.000. El escudo fiscal de 6.000 dólares sólo representa un ahorro fiscal.

Efecto sobre el flujo de efectivo

La depreciación es un gasto fiscal y no un flujo de caja directo, lo que significa que las decisiones de presupuesto de capital que implican descuentos en los cálculos de flujo de efectivo ignoran la depreciación. Sin embargo, debido a que la depreciación afecta a los impuestos a través del escudo fiscal, tiene un efecto indirecto que no afecta a los flujos de efectivo después de los impuestos.

Consideraciones

Una empresa tendrá en cuenta el efecto del escudo fiscal por depreciación al momento de decidir si comprar o arrendar equipos u otros activos, porque los activos arrendados no generan un escudo fiscal. Por supuesto, otros factores entran en juego en esta decisión, como las tasas de interés para financiar los activos y la duración de los planes de negocio para mantener los activos.

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